全國(guó)人大憲法和法律委員會(huì)公布審議結(jié)果：贊成在部分地區(qū)開(kāi)展房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作，房地產(chǎn)稅真的要來(lái)了！

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房地產(chǎn)稅試點(diǎn)來(lái)了！涉及每個(gè)人

近日，中國(guó)人大網(wǎng)連發(fā)兩條關(guān)于房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)相關(guān)文件。一份文件是，全國(guó)人大常委會(huì)就房地產(chǎn)試點(diǎn)草案的審議結(jié)果報(bào)告：?

劃重點(diǎn)：

1、為了引導(dǎo)住房合理消費(fèi)和土地資源節(jié)約集約利用，以積極的方式推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法與改革，贊成授權(quán)國(guó)務(wù)院在部分地區(qū)開(kāi)展房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作。

2、有的常委委員提出，我國(guó)居住用房地產(chǎn)的情況較為復(fù)雜，各類(lèi)人員的住房需求、稅收負(fù)擔(dān)能力差異較大，對(duì)房地產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)、適用稅率、減除標(biāo)準(zhǔn)等稅制要素，建議授權(quán)國(guó)務(wù)院在改革試點(diǎn)過(guò)程中逐步研究探索、及時(shí)調(diào)整完善，形成成熟經(jīng)驗(yàn)后再在法律中統(tǒng)一規(guī)定，授權(quán)決定可不對(duì)相關(guān)內(nèi)容作出規(guī)定。憲法和法律委員會(huì)經(jīng)研究，建議采納這一意見(jiàn)，刪除決定草案第二條、第三條。

3、有的常委委員提出，草案規(guī)定授權(quán)期限為五年，但何時(shí)起算不清楚，建議明確。憲法和法律委員會(huì)經(jīng)研究，建議將相關(guān)規(guī)定修改為：本決定授權(quán)的試點(diǎn)期限為五年，自國(guó)務(wù)院試點(diǎn)辦法印發(fā)之日起算。

另一份文件是，財(cái)政部部長(zhǎng)劉坤就房地產(chǎn)稅試點(diǎn)工作草案做出的說(shuō)明：

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在總結(jié)上海市、重慶市個(gè)人住房房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合新形勢(shì)新情況，進(jìn)一步深化房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)。

劃重點(diǎn)?。?！

1、試點(diǎn)地區(qū)房地產(chǎn)稅征稅對(duì)象

為居住用和非居住用等各類(lèi)房地產(chǎn)，土地使用權(quán)人、房屋所有權(quán)人為房地產(chǎn)稅的納稅人。

考慮到多方面因素，對(duì)依法擁有的農(nóng)村宅基地及其上住宅不納入試點(diǎn)征稅范圍。試點(diǎn)對(duì)非居住用房地產(chǎn)繼續(xù)按照《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》執(zhí)行，征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、稅率、稅收優(yōu)惠和征收管理等維持現(xiàn)行制度不變，確保試點(diǎn)期間稅負(fù)平移，這有利于減少對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響。

2、在試點(diǎn)程序上，房地產(chǎn)稅征管涉及大量自然人，要構(gòu)建可行的征管模式和程序

3、試點(diǎn)地區(qū)

國(guó)務(wù)院按照積極穩(wěn)妥的原則，統(tǒng)籌考慮深化試點(diǎn)與統(tǒng)一立法、促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展等情況確定試點(diǎn)地區(qū)，報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案。

4、試點(diǎn)期限：試點(diǎn)期限為五年，條件成熟時(shí)，及時(shí)制定法律。

從兩個(gè)剛發(fā)的文件可以看出，房地產(chǎn)稅主要針對(duì)的是居住用等各類(lèi)房地產(chǎn)，而對(duì)非居住用的房地產(chǎn)影響不大。簡(jiǎn)言之，就是對(duì)每個(gè)人的影響很大，尤其是兩套房或者多套房的個(gè)人，對(duì)企業(yè)的影響不大。

有人開(kāi)始疑問(wèn)了，個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅不是在上海、重慶等地試點(diǎn)征收很多年了嗎？跟這個(gè)房地產(chǎn)稅有啥不同？怎么又開(kāi)始試點(diǎn)了？

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房產(chǎn)稅≠房地產(chǎn)稅≠契稅！
別再弄錯(cuò)了！

很多人搞不清楚房產(chǎn)稅和房地產(chǎn)稅、契稅，被這三個(gè)概念搞得迷迷糊糊，在這里統(tǒng)一和大家說(shuō)一下：

1、房地產(chǎn)稅

是一個(gè)匯總詞匯，不是一個(gè)單一稅種，是把針對(duì)房屋和土地所征收的所有相關(guān)稅收統(tǒng)一稱(chēng)之為房地產(chǎn)稅。

也就是說(shuō)，目前沒(méi)有房地產(chǎn)稅這個(gè)稅種，或許以后隨著國(guó)家立法的推進(jìn)會(huì)成為法律條文，而我們目前常說(shuō)的房地產(chǎn)稅只是一個(gè)名詞或者說(shuō)一個(gè)概念，是指關(guān)于房地產(chǎn)涉及的各項(xiàng)稅收的匯總，其中涵蓋房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅和耕地占用稅等稅種。

2、房產(chǎn)稅

是包含在房地產(chǎn)稅收系列里面的一個(gè)稅種，房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。（也就是當(dāng)你要賣(mài)自己的房子的時(shí)候，需要繳稅。）雖然現(xiàn)在房產(chǎn)稅暫時(shí)還沒(méi)有全面實(shí)施，但已在部分城市開(kāi)始試點(diǎn)。對(duì)于推進(jìn)中國(guó)房地產(chǎn)健康發(fā)展具有重要意義。

3、契稅

我們?cè)谫I(mǎi)房后都要去房管局繳納契稅，一般契稅征收的標(biāo)準(zhǔn)是：對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。

一般契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。應(yīng)繳稅范圍包括：土地使用權(quán)出售、贈(zèng)與和交換，房屋買(mǎi)賣(mài)，房屋贈(zèng)與，房屋交換等。

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房產(chǎn)稅稅率是多少？

每次房產(chǎn)稅的風(fēng)吹起來(lái)時(shí)，總是有房者顫抖，無(wú)房者竊喜。那房產(chǎn)稅稅率可能會(huì)是多少？

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一般來(lái)講有1.2%，12%和4%，具體如下：

1.2%為從價(jià)計(jì)征——依據(jù)房產(chǎn)計(jì)稅余值征稅（一般適用于自用類(lèi)的經(jīng)營(yíng)房屋）；

12%為從租計(jì)征——依據(jù)房產(chǎn)租金收入征稅（一般適用于出租類(lèi)的經(jīng)營(yíng)住房）；

特殊情況：稅率為4%——自2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅；對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

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計(jì)稅依據(jù)

房產(chǎn)稅分為按房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征或按租金收入從租計(jì)征兩種。

1.對(duì)經(jīng)營(yíng)自用的房屋以房產(chǎn)計(jì)稅余值為計(jì)稅依據(jù)；
2.對(duì)于出租的房屋，以租金收入（不含增值稅）為計(jì)稅依據(jù)；

注意：融資租賃的房產(chǎn)，由承租人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳房產(chǎn)稅；對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，(高會(huì)評(píng)審業(yè)績(jī)梳理13711174084林老師)免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

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納稅義務(wù)時(shí)間

自建的房屋——自建成之次月起繳納；

委托施工企業(yè)建房的——從辦理驗(yàn)收手續(xù)次月起繳納；

購(gòu)置新建商品房——自房屋交付使用次月起繳納；

購(gòu)置存量房——自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納；

出租、出借房產(chǎn)——自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納；

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房——自房屋使用或交付之次月起繳納；

注意：納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。

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納稅地點(diǎn)

應(yīng)當(dāng)在房產(chǎn)所在地繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)不在同一地方的按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

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納稅期限

房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納。

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應(yīng)納稅額

1.依據(jù)房產(chǎn)計(jì)稅原值征稅的：全年應(yīng)納房產(chǎn)稅=房產(chǎn)原值×（1-原值減除比例）×1.2%；

2.依據(jù)房產(chǎn)租金收入征稅的：每次應(yīng)納房產(chǎn)稅=每次租金收入（不含稅）×12%；
重點(diǎn)：如果某建筑宗地容積率低于0.5的，計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)=房產(chǎn)建筑面積×2×單位地價(jià)，宗地容積率是指一宗土地上的建筑物總面積與地面面積的比。

例如：某工廠有一宗土地，占地20000平方米，每平方米平均地價(jià)1萬(wàn)元，該宗土地上房屋建筑面積8000平方米，通過(guò)計(jì)算可知該宗地容積率為8000/20000=0.4。因?yàn)?.4小于規(guī)定的宗地容積率。

因此，計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)=應(yīng)稅房產(chǎn)建筑面積×2×土地單價(jià)=8000平方米×2×1萬(wàn)元/平方米=16000萬(wàn)元。

該工廠的廠房主要用于生產(chǎn)某金屬制品，該工廠為一般納稅人，該地區(qū)原值減除比例為30%，該工廠應(yīng)繳納多少房產(chǎn)稅？

綜上所述，該工廠全年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為16000萬(wàn)元×（1-30%）×1.2%=134.4萬(wàn)元

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稅收優(yōu)惠（小微企業(yè)普惠性減免）

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）和重慶市財(cái)政局、國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于落實(shí)小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（渝財(cái)稅〔2019〕12號(hào)）規(guī)定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減半征收城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、資源稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加，已依法享受上述“六稅兩費(fèi)”其他優(yōu)惠政策的，可以疊加享受減半征收。此項(xiàng)優(yōu)惠政策期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

某農(nóng)業(yè)發(fā)展有限公司是小規(guī)模納稅人，2018年12月將某閑置的房產(chǎn)出租給某餐飲企業(yè)，租金為每月8000元。該公司2019年不轉(zhuǎn)為一般納稅人，2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=8000×12%×12=11520元。

但是由于該農(nóng)業(yè)發(fā)展公司是小規(guī)模納稅人，享受房地產(chǎn)減征收，因此最終的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=11520×50%=5760元。

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房地產(chǎn)稅其他熱點(diǎn)問(wèn)題答疑

1、為什么要開(kāi)征“房地產(chǎn)稅”？

房地產(chǎn)稅主要作用就是調(diào)節(jié)收入分配、籌集財(cái)政收入。

2、哪些房子需要繳納“房地產(chǎn)稅”？

所有的工商業(yè)住房和個(gè)人住房。

3、按照什么基準(zhǔn)來(lái)交稅？

按照評(píng)估值來(lái)征稅。

4、會(huì)有減免嗎？

在所有國(guó)家的房地產(chǎn)稅制度安排里面，都有一些稅收優(yōu)惠。比如可以作出一定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，或者是對(duì)一些困難的家庭、低收入家庭、特殊困難群體給予一定的稅收減免等。當(dāng)然具體的方式不一樣，水平不一樣，但是都有一些稅收優(yōu)惠。（也就是說(shuō)，中國(guó)也會(huì)有減免和優(yōu)惠）?

5、政府收取房地產(chǎn)稅，主要用于什么？

這個(gè)稅屬于地方稅，它的收入歸屬于地方政府。地方政府用這些收入來(lái)滿足比如說(shuō)教育、治安和其他一些公共基礎(chǔ)設(shè)施提供等這樣的一些支出。

6、目前房地產(chǎn)稅的立法進(jìn)展到了哪一步？

按照中央的決策部署，目前全國(guó)人大常委會(huì)預(yù)算工作委員會(huì)、財(cái)政部以及其他有關(guān)方面正在抓緊起草和完善房地產(chǎn)稅法律草案。房地產(chǎn)稅總體思路就是立法先行、充分授權(quán)、分步推進(jìn)。按照這樣一個(gè)總體思路。目前，我們正在設(shè)計(jì)、完善，同時(shí)再進(jìn)行論證和聽(tīng)取意見(jiàn)。

7、中國(guó)的房地產(chǎn)稅，會(huì)跟其他國(guó)家的完全一樣嗎？

我們會(huì)參考國(guó)際上共性的制度性安排的一些特點(diǎn)。當(dāng)然，我們是中國(guó)，中國(guó)有中國(guó)的國(guó)情，我們還會(huì)按照中國(guó)的國(guó)情，從中國(guó)的國(guó)情出發(fā)來(lái)合理設(shè)計(jì)我們房地產(chǎn)稅制度。

8、開(kāi)征房地產(chǎn)稅之后，房屋交易環(huán)節(jié)的稅會(huì)降低嗎？

會(huì)的。開(kāi)征房地產(chǎn)稅之后，將合并整合相關(guān)的一些稅種，還將合理降低房地產(chǎn)在建設(shè)交易環(huán)節(jié)的一些稅費(fèi)負(fù)擔(dān)等。

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以下這些情況免征房產(chǎn)稅！