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　　建筑企業(yè)的實(shí)務(wù)較為復(fù)雜，在實(shí)操中，會計(jì)朋友們經(jīng)常會遇到這樣或那樣的一些問題，今天就在這里給大家分享一下，建筑業(yè)實(shí)務(wù)處理中的一些常見問題：

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　　一、自然人代開發(fā)票地點(diǎn)是在機(jī)構(gòu)所在地還是項(xiàng)目所在地?班組長(包工頭)代開發(fā)票給建筑企業(yè)，稅點(diǎn)是多少?建筑企業(yè)還要扣繳個人所得稅嗎?

　　答：自然人代開發(fā)票(從事建筑勞務(wù))地點(diǎn)一般是項(xiàng)目所在地，班組長(包工頭)代開發(fā)票給建筑企業(yè)，如果是按經(jīng)營收入(需要有合同)，增值稅3%(各地看能否做臨時(shí)稅務(wù)登記享受增值稅相關(guān)優(yōu)惠)及相應(yīng)附加稅費(fèi)，個稅一般是按核定征收，核定的具體標(biāo)準(zhǔn)，以當(dāng)?shù)囟惥譃闇?zhǔn)，以經(jīng)營方式代開發(fā)票，稅局直接代扣個稅;如果以勞務(wù)費(fèi)方式代開發(fā)票，需繳納增值稅3%(能否享受增值稅相關(guān)優(yōu)惠各地不一)及相應(yīng)附加稅費(fèi)，以勞務(wù)報(bào)酬方式開票，需要企業(yè)代扣代繳個稅。

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　　二、建安企業(yè)未與農(nóng)民工簽訂勞動合同，也未為其購買社保，是否可以不用扣繳個人所得稅?如果必須扣繳，是按照工資薪金所得還是按照勞務(wù)報(bào)酬所得?

　　答：建安企業(yè)如未與農(nóng)民工簽訂勞動合同，就可以認(rèn)定為勞務(wù)關(guān)系，需要去稅局代開發(fā)票(按勞務(wù)費(fèi))，涉及增值稅(能否享受增值稅相關(guān)優(yōu)惠各地不一)及附加，由支付企業(yè)按勞務(wù)報(bào)酬代扣代繳個稅。

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　　三、**項(xiàng)目實(shí)施中，業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)、成本規(guī)劃、合同簽訂、發(fā)票開具有什么注意事項(xiàng)?

　　答：**業(yè)務(wù)，在實(shí)務(wù)中普遍存在，但是不符合法律規(guī)范，所在賬務(wù)處理中不要體現(xiàn)出**業(yè)務(wù)，要按自有業(yè)務(wù)去處理，規(guī)范簽訂相關(guān)合同、取得發(fā)票，做到四流一致(合同、發(fā)票、資金、實(shí)物)，避免現(xiàn)金交易。

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　　四、建筑工程類發(fā)票的備注欄填寫的信息不完整是否需要重開，是否有風(fēng)險(xiǎn)?

　　答：1、對于開票方來說，屬于未按規(guī)定開具合規(guī)發(fā)票，違反了發(fā)票管理辦法;2、對于收票方來說，不合規(guī)發(fā)票不能作為稅前扣除憑據(jù)、不能作為進(jìn)項(xiàng)抵扣憑據(jù)、不得計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。因此，建議按照規(guī)定重新開具。

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　　五、建筑業(yè)企業(yè)異地的工程項(xiàng)目必須設(shè)立分公司或子公司嗎?

　　答：不需要，根據(jù)稅總發(fā)[2017]99號規(guī)定，任何地區(qū)和單位不得違法限制或排斥本地區(qū)以外的建筑企業(yè)參加工程項(xiàng)目投標(biāo)，嚴(yán)禁強(qiáng)制或變相要求外地建筑企業(yè)在本地設(shè)立分公司或子公司，為建筑企業(yè)營造更加開放、公平的市場環(huán)境。實(shí)務(wù)中，有些地方會為爭奪稅源，要求成立分公司，增值稅及企業(yè)所得稅等全部在當(dāng)?shù)乩U納。具體操作為：經(jīng)發(fā)包方同意，總公司授權(quán)給分公司承擔(dān)此項(xiàng)目，分公司收款、開票、采購、施工，稅務(wù)管理上，相當(dāng)于子公司進(jìn)行處理。

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　　六、工程存在墊支，甲方?jīng)]有按合同約定付工程款，稅局要求按完工進(jìn)度繳納相關(guān)稅金，相關(guān)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)該如何處理?

　　答：甲方是否履約支付工程款并不影響總包的納稅義務(wù)，總包要按稅法的規(guī)定去履行納稅義務(wù)，不能以甲方未履約而規(guī)避納稅義務(wù)。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)，或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)如確有困難，可與稅局溝通，申請緩繳稅款。

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　　七、建筑企業(yè)成本應(yīng)如何管控?

　　答：建議從以下幾個方面做好規(guī)劃：

　　一、市場交易習(xí)慣等原因，導(dǎo)致采購的砂、石料等原材料，很難獲得發(fā)票入成本，應(yīng)對方法：如果有工商登記要求開具發(fā)票，如果是個人，可到稅局代開(每月500元以下可用收款憑證);

　　二、因開票方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證，很難獲得發(fā)票入成本，應(yīng)對方法：取得注銷等原因的相關(guān)資料;

　　三、建筑企業(yè)取得的發(fā)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)是走逃失聯(lián)企業(yè)開具的發(fā)票，很難獲得發(fā)票入成本，應(yīng)對方法：找到走逃企業(yè)重新獲得合法扣除憑證;

　　四、建筑企業(yè)通過“黑市”交易渠道(供應(yīng)商通過“小金庫”便宜采購的存貨)而采購的建筑材料，根本沒有發(fā)票，應(yīng)對方法：不建議采用，要與業(yè)務(wù)部門充分溝通;

　　五、大部分建筑企業(yè)，特別是不少中小型民營建筑企業(yè)，在“不要發(fā)票更便宜”的采購舊理念下，采購各種建筑材料沒有成本發(fā)票入成本，應(yīng)對方法：不建議采用。最好的辦法就是提前規(guī)劃，預(yù)防為主。

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　　八、建筑施工企業(yè)，在施工現(xiàn)場甲方的水電，取得甲方水電費(fèi)分割單，可以所得稅前扣除嗎?

　　答：不可以。只有在企業(yè)租用辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)，發(fā)生水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用 ，才可以采取分?jǐn)偡绞?。房地產(chǎn)和建安企業(yè)施工現(xiàn)場所需用的水電費(fèi)，不適用此條款。建議采用甲供的方式，解決此問題。

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　　九、跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告開具金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致的情況，有大于或小于的情況，那跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告是否需要重新開具呢?

　　答：不管最終決算金額是比合同大或小，只要與跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告金額不一致，就應(yīng)當(dāng)重新開具區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告。稅局一般按照跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告中的金額，來核實(shí)開票總數(shù)，所以如果最終審計(jì)決算數(shù)出來后，上傳備案，然后就要修改跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告上的合同數(shù)額了。這個屬于操作問題，各地執(zhí)行口徑不一致，需要與當(dāng)?shù)囟惥譁贤ù_認(rèn)。